By CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO 2. 1 INTRODUCCIÓN «La administración se ha definido como el conjunto sistemático de reglas, normas, políticas y técnicas, que permiten una efectiva, eficiente y económica utilización de los recursos disponibles de una entidad con el fin de alcanzar sus objetivos, metas y visión de la empresa, mediante los mecanismos de p planificación, organización, direcci básicos de todo proceso administrati Administrativa, 2004, p. 5. OF16 la l, como elementos La Dinámica Por control se entiende todo aquello que permita asegurarse de que las diversas fases y operaciones administrativas se realicen en concordancia on los lineamientos administrativos.
Este control puede ejercerse exteriormente, por elementos ajenos o independientes del negocio, ejerciéndose así un control externo sobre la administracion misma y de todas las fases operativas que implica; pero, comúnmente también se encuentran labores incluidas en la administración que evidencia» se entiende examinar las bases para las afirmaciones (representaciones) y juiciosamente evaluar los resultados sin prejuicio o propensión a favor o en contra del individuo (o entidad) que hace las declaraciones.
Las afirmaciones «acerca de actos y eventos económicos» constituyen las epresentaciones hechas por el individuo o entidad. Este constituye el material que se deberá auditar. Las afirmaciones contienen información incluida en los estados financieros, informes o representaciones se juzgan. Los criterios podrán referirse a reglas especificas prescritas por un cuerpo legislativo, presupuestos y otras medidas de actuación establecidas por la administración, o por principios de contabilidad generalmente aceptados y demás organismos autorizados. n El «comunicar los resultados» frecuentemente se considera atestiguar.
Al hacerlo acerca del grado de correspondencia con el criterio establecido, el nvestigador da fuerza (o debilita) el grado de confianza que pueda darse a las representaciones o declaraciones vertidas por otra persona. La comunicación de los hallazgos se logra a través de un reporte por escrito. D «Usuarios interesados», se refieren a todas las personas que utilizan o confian en los hallazgos del auditor. abrán de incluir a los Dentro del entorno de los accionistas, Y del usuario de la información. c. El examen debe ser critico y sistemático. d. La finalidad del examen es averiguar la integridad y autenticidad de la información. . La verificación y valoración de la información requiere un conocimiento rofundo de la estructura y funcionamiento de la entidad auditada, de su entorno y normas legales vigentes. f. La opinión profesional del auditor debe ser emitida con imparcialidad. g. La Auditoría tiene finalidad divulgadora para que las personas interesadas puedan tomar las decisiones pertinentes. Como consecuencia, el auditor debe tener conocimiento de: Normas ecuatorianas de contabilidad. Normas ecuatorianas de auditoria. Normas internacionales de contabilidad. Normas internacionales de auditoría. 0F ofrecer sugerencias, comentarios, análisis sólidos y nuevos, y debe formular su opinión a los Estados Financieros del cliente de anera imparcial. El auditor influye para que el personal del cliente trabaje con mayor entusiasmo, dedicación, acierto y eficiencia. En la actualidad la Auditoría moderna se encarga de: Solucionar problemas, a través del estudio y revisión del control interno. b. Consultora de las necesidades de las empresas, previo la toma de decisiones. Contralora de las operaciones realizadas. d. Por tanto tiene un enfoque global del proceso empresarial, sin limitarse a las finanzas y/o contabilidad.
Una Auditoría moderna es acertada en función de los servicios que se detallan a continuación: a. Proporcionan a los prop ias y obreros: Estados Financieros control interno. m. Constituye una verificación independiente de la información contable ya que la compara con los criterios establecidos que supuestamente reflejan las necesidades y deseos del usuario. n. Induce a quien prepara la información a llevar el proceso contable de manera que se ajuste a los criterios del usuario, ya que el preparador sabe que su trabajo estará sujeto a revisión independiente y competente. . Ofrecer la seguridad a los propietarios de las empresas o a las partes interesadas en las organizaciones auditadas (p. ej. a los accionistas, en una ociedad, a los administradores de una Institución Pública, a los contribuyentes, entre otros), o a los responsables de sus actividades, de que los estados financieros que les presentan, quienes atienen encomendada la gestión de la organización considerada, son fiables en la medida indicada por el auditor en su informe. p.
Ofrecer análoga seguridad a otros posibles usuarios de los estados financieros: acreedores, entidades financieras, personal, Ministerio de Finanzas e inversores potenciales. q. Además el auditor debe ser capaz de prestar ayuda a la Dirección de la empresa asesorándola sobre mejoras en los sistemas contables y e control interno, y en la resolución de problemas contables. r. para lograr la esencial coordinación y sostener el difícil equilibrio entre los S6 factores de la economía (p stribución V consumo), ser, además de imparcial, oportuna, correcta, precisa y clara, para facilitar su interpretación. ara que sea imparcial, conviene que sea formulada o verificada por personas no solamente aptas sino también independientes, con el objeto de que sus decisiones no se vean influidas por conveniencias particulares. De acuerdo con lo anterior, el más abocado para esta tarea, en el campo de las cuentas, es el contador público. Al aumentar la confiabilidad y credibilidad de la información financiera, la Auditoria reduce el «riesgo de información» que corren los usuarios.
El «riesgo de información» es que la información, en este caso la que contienen los informes financieros, sea incorrecta. Es distinto del riesgo comercial, el que conlleva la posibilidad que, no obstante de ser correcta la información, el rendimiento de la inversión fue menor que el previsto debido a alguna circunstancia acontecimiento inesperado. Los inversionistas exigen, y el «mercado» paga, un rendimiento por el supuesto de riesgo.
La disminución del riesgo de información n los informes financieros reduce la prima por riesgo que debe ser pagada por las empresas y hace bajar el costo de capital de la empresa auditada, esto fomenta la asignación eficiente de los recursos económicos más escasos a las opciones más favorables. 2. 4 de la Auditoría interna es prestar un servicio de asistencia 13 constructiva a la administración, con el propósito de mejorar la conducción de las operaciones y de obtener un mayor beneficio económico para la empresa o un cumplimiento más eficaz de sus objetivos Institucionales 2. TIPOS DE AUDITORIA Los principales tipos de Auditoría según Whittington – Pany, Principios de Auditoria, pág. 9 son: 2. 6. 1 AUDITORIA INTERNA Auditoría Interna, es el examen posterior de las operaciones financieras o administrativas de una entidad, u organismo del sector público o privado, como un servicio a la alta dirección, real izada por sus propios auditores organizados en una unidad administrativa de Auditoria Interna. 2. 6. AUDITORIA EXTERNA El auditor externo tiene la ad de examinar y 7 OF expresar su opinión deficiencias no persigue otra finalidad que satisfacerse a sí mismo de la suficiencia del control interno para suministrar formación contable fidedigna. . 7 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA A continuación se detallan las principales diferencias: Cuadro 1 AUDITORÍA INTERNA Examen de los Estados Financieros para dar una opinión. CAMPO DE ACCION Evalúa controles financieros Ante los propietarios. El informe de auditor tiene consecuencias jurídicas.
RESPONSABILIDAD Frente a la alta dirección. Tiene responsabilidad laboral. Auditorías 80F AUDITORIA OPERATIVA Es la revisión de los procedimientos y métodos operativos de una organización, con el propósito de evaluar su eficiencia y efectividad. 2. 8. 3 AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO Tiene por objeto dictaminar SI se han cumplido acuerdos contractuales. Especificados en un contrato. 2. 8. 4 AUDITORÍA DE RENDIMIENTOS Se ocupa de determinar el acierto con el que se realizan las actividades de control.
Por ejemplo para comprobar el adecuado control sobre los pagos, es esencial la comparación del pedido, factura y nota de recepción. Una revisión de la realización de esta actividad es una Auditoría de rendimiento apropiada. 16 2. 8. 5 AUDITORIA INFORMÁTICA Conjunto de técnicas, procedimientos y métodos utilizados para evaluar y controlar el sistema informático, contable ya sea en orma total o parcial, con el fin de proteger las actividades y recursos, con los que cuenta la empresa verificando que las actividades se desarrollen de acuerdo a las normas y procedimientos informáticos vigentes en la organización.
Cabe destacar que la Auditoría informática es un garante de la información que presenta la Auditoría financiera. 2. 8. 6 AUDITORIA TRIBUTARIA Es una actividad profesion a que se encarga de revisar el cumplimiento de utos que tiene 2. 8. 9 AUDITORIA DE GESTION Se encarga de evaluar la eficiencia, efectividad, economía con la que se manejan los recursos de una entidad, un programa o ctividad; el cumplimiento de las normas éticas por el personal y 17 la protección del medio ambiente. Maldonado, Milton K, 2006, Auditoria de Gestión; Producciones Digitales, p. 18). 2. 9 EL AUDITOR 2. 9. 1 FUNCIONES GENERALES Meigs, Walter (2001) en su texto Principios de Auditoría; Diana, México, p 18, afirma que las principales funciones del auditor interno son: Planificar, organizar, dirigir, coordinar y supervisar las Auditorias y exámenes especiales que efectué la Unidad Elaborar el plan anual de auditoria, planes y programas. Dirigir y supervisar las labores del personal de la Unidad. 0 DF 16
