Memorandum de planificaciòn de auditorìa

MEMORANDUM DE PLANIFICACIÔN DE AUDITORIA CONTENIDO I . TÉRMINOS DE REFERENCIA 2. INFORMACION SOBRE ANTECEDENTES, OPERACIONES Y SUS RIESGOS INHERENTES. 2. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN. 3. AMBIENTE DE CONTROL. 4. POLÍTICAS CONTA E PACE 1 or13 to View nut*ge 5. DETERMINACION 6. ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO. 7. ROTACIÓN DE ENFASIS DE AUDITORÍA. 8.

CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD. g. APOYO DE AUDITORíA INTERNA Y TRABAJOS REALIZADOS POR FIRMAS CONSULTORAS EXTERNAS. 10. ADMINISTRACION DEL TRABAJO. Este Memorándum de Planificación de Auditoría de la Empresa Agropecuaria Universitaria, fue preparado, revisado y aprobado or: I Univ. Ronald Rivamontan Llanos niv. Viviana Condori 1 . 1. Naturaleza del trabajo.

De acuerdo a lo establecido en el PROGRAMA DE GRADUACIÓN DIRECTA, se ha previsto la realización de una Auditoría Financiera de La Empresa Agropecuaria Universitaria por el periodo comprendido del 10 de julio de 1997 al 30 de junio de 1998, para cuya ejecución hemos efe ificación del trabajo 20F 13 En base a los resultados obtenidos durante el trabajo, se emitirán los siguientes informes: • Dictamen sobre la razonabilidad de los Estados Financieros del periodo. • Informe de evaluación del sistema de control interno. ??? Informe con recomendaciones para mejorar el diseño de los sistemas de información y contabilidad. 1. 3. Alcance de la revisión. Nuestro trabajo de auditoría comprende el examen de los Estados Financieros por el penado comprendido del 10 de julio de 1997 al 30 de junio de 1998. 1. 4. Normas, principios y disposiciones a aplicarse. Nuestro examen se desarrollará conforme a: • Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (P. C. G. A. ), emitidos por el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y contabilidad. (C. T. N. AC) • Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. N. AG. A. ) ?? Declaraciones Sobre Normas de Auditoria, emitidas por el Comité Ejecutivo de Normas de Auditoría. (S. A. S. ) • Normas Internacionales de Auditoría. NIAs • Normas Internacionales de Contabilidad. NICs • Principios de Control Interno. • Disposiciones legales en vigencia. 1 Actividades y fechas de mayor importancia. I ACTIVIDADES FECHA Relevamiento de Informa 3 121/08/00 al 28/08/00 21/09/00 Elaboración de la Carta de Gerencia. 122/09/00 al 26/09/00 I Ejecución de pruebas Sustantivas. 127/09/00 al 23/10/00 I Elaboración del Informe (ler. Borrador). 24/10/00 al 05/11/00 Corrección del Informe. 6/11/00 al 12/11/00 Recepción del Informe a la Dirección de Carrera. 5/1 1/00 Envío del Informe a la 113/11/00 al 15/11/00 I Discusión del Informe. 16/11/00 al 17/11/00 113/11/00 al Institución. Aceptaciones y/o enmiendas. 118/11/00 al 21/11/00 Elaboración del Informe Corregido. 122/11/00 al 24/11/00 2. 1 . Creación La Empresa Agropecuaria Universitaria, fue creada por Resolución del Honorable Consejo Universitario NO 81/91, de fecha 30 de septiembre de 1991. Inicia sus actividades en el año de 1992, con el siguiente directorio ( coplar.

Por Resolución del Ho jo Universitario NO 16/97, 40F 13 e fecha 14 de abril de 19 rogar la Resolución Pecuarias. La Empresa Agropecuaria Universitaria cierra sus operaciones al 30 de junio de cada gestión, elaborando un Informe Económico – Financiero 2. Base legal La Empresa Agropecuaria Universitaria como parte integrante de la Universidad Autónoma Tomás Frías, con duración indefinida, está regida por el ESTATUTO ORGANICO de la Universidad, que establece las normas básicas para su funcionamiento de las empresas universitarias. 2. 3.

Fines La Empresa Agropecuaria IJniversitaria busca como principales objetivos: • La búsqueda de mayor beneficio para reforzar el resupuesto de la universidad en base a la eficiencia de la producción y comercializacón de los productos agropecuarios y la óptima combinación de los recursos naturales, financieros y humanos con que se dispone. • Crecimiento y mejoramiento de la frontera agrícola y pecuaria a través de la eficiencia de producción para satisfacer las exigencias alimentarías y nutricionales de la población. • Apoyo al proceso Enseñanza – Aprendizaje Universitaria. . Domicilio legal La Empresa Agropecuaria Universitaria, está ubicada en Av. El Maestro s/n, edificio de la utónoma Tomás Frías con Teléfono NO 2-7441 y casill factores de riesgo. Los principales rubros, cuentas y las variaciones más Slgniflcativas de los Balances Generales y Estados de Resultados al 30 de junio de 1997 y 30 de junio de 1998, detallaremos a continuación: Acnvo CORRIENTE • DISPONIBLE. Al 30 de junio de 1998, se obtuvo un saldo de bs 7. 632,34 que slgnifica el 2,40% del total Activo Corriente. El rubro tubo un incremento en bs. . 550,25 en la gestión de 1998, con respecto al monto total expuesto al 30 de junio de 1997, debido al aumento de la cuenta Banco. La cuenta más significativa del rubro es Banco, con un saldo de bs 7. 36,54 que significa el 97,43% del total del rubro. Atención. Considerando el movimiento de estas cuentas, estableceremos la razonabilidad de los saldos expresados al 30 de junio de 1998, aplicando los siguientes procedimientos: Confirmaciones bancarias, revisión de conciliaciones bancarias y efectuando procedimientos alternativos cuando correspondan. ?? EXIGIBLE. Al 30 de junio de 1998, se obtuvo un saldo de bs 64. 486,89 que significa el 20,25% del total del Activo Corriente. El rubro tubo un decre 5. 596,34 en la gestión el 77,35% del Activo Corriente. El rubro se incrementó en bs 47. 571 en la gestión de 1998, on respecto al monto total expuesto al 30 de junio de 1997, debido al incremento de la cuenta Inventario de materia prima en bs. 15. 922,34 La cuenta más significativa del rubro es inventario de materia prima, con un saldo de bs 102,142,24 que significa el 41 ,46% del total del rubro.

Teniendo en cuenta lo mencionada anteriormente, realizaremos los siguientes procedimientos: Analizar para satisfacer la propiedad y valuación de las existencias; debido a que las saldos de las existencias, no estableció una previsión para pérdida y obsolescencia, realizaremos un trabajo crítico de afirmación y valuación, además fectuando procedimientos alternativos cuando correspondan. ACTIVO NO CORRIENTE . FIJO. Al 30 de jumo de 1998, se obtuvo un saldo de bs 1116. 794,77 que significa el 100% del Activo No Corriente. El rubro tuvo un incremento en bs 38. 31 ,85 en la gestión 1997, debido al incremento de la actualización de activos fijos. Edificios y terrenos. – Con un saldo de bs 692. 932,20 que significa el 62,05% en la ge 13 Campos y lotes. – Con u I . 403,38 que significa el saldo de bs 98. 538,88 que significa el 8. 82% en la gestión de 1998. Equipo recreacional y educativo. – Con un saldo de bs. 847,34 ue significa el en la gestión de 1998. Biblioteca. – Con un saldo de bs. 1. 490,60 que significa el 0. 13% en la gestión de 1998. Construcciones en proceso de dominio privado. – Con un saldo de bs. 4. 506,11 que significa el 0. 0% en la gestión de 1998. Obras en construcción. – Con un saldo de bs. 26. 646,55 que significa el 2. 39% en la gestión de 1998. Realizaremos un revisión de los registros efectuando cálculos de actualización, depreciación. En la medida de lo posible desarrollaremos pruebas globales, además efectuando procedimientos alternativos cuando correspondan. PASIVOS: Al 30 de junio de 1998 se obtubo un saldo de bs 97. 962,49 que significa el 100% del Pasivo. El rubro tubo un decremento en bs 10. 484,36 en la gestión 1997, debido al decremento de la cuenta Otras cuentas a cobrar a corto plazo en bs 37. 91,99 La cuenta más Slgnificativa del rubro es provisión para beneficios sociales, con un saldo de bs 23. 635,49 que significa el del total del rubro. 30 de junio de 1997, debido principalmente al incremento de la cuenta Ajuste global del patrimonio en bs 68. 256,94 y al decremento de las cuentas Resultados acumulados en bs 181. 013,04 y Resultados de la gestión en bs 179. 897,92 Las cuentas más significativas del rubro son: Patrimonio neto, con un saldo de bs 1. 050. 640,01 que significa el 78,56%; Ajuste global del patrimonio con un saldo de bs 157. 00,77 que significa el 11,76%; Resultados acumulados con un saldo de bs 130. 489,16 que significa el 9,76% y Resultados de la gestión con un saldo negativo de bs (1 . 115,12) que significa el (0. 08%) del total del patrimonio. Teniendo en cuenta lo anteriormente mencionado y considerando que la cuenta resultados acumulados, sufrió un cambio considerable realizaremos los siguientes procedimientos: Análisis de los cálculos realizados en la cuenta Resultados cumulados, verificar si la cuenta de patrimonio neto ha sufrido un incremento en el capital de trabajo y procedimientos alternativos cuando corresponda.

INGRESOS. En fecha 30 de junio de 1998, los ingresos tuvieron un saldo de bs 405. 809,78 que significa el 100% del rubro; compuesta por: ingresos ordinarios, ingresos operativos y otros ingresos extraordinarios. Los ingresos disminuyeron en bs 67. 457,93 para la gestión 1997, debido principalmente a los ingresos ordinarios. Las cuentas más signifi ingresos son: Subvención Frías por los ingresos recibidos en el periodo bajo exámen y rocedimientos alternativos cuando corresponda. EGRESOS.

En fecha 30 de junio de 1998, los egresos tuvieron un saldo de bs 406. 924,90 que significa el 100% del rubro; compuesta por: gastos administrativos y generales, gastos operativos y depreciaciones. Los egresos disminuyeron en bs 247. 355,85 para la gestión 1997, debido principalmente a los gastos operativos. Las cuentas más significativas de los egresos son: gastos de administración y generales con un saldo de bs 223. 321 ,52 que significa el 54,88%; materiales y suministros con un saldo de bs. 41. 620,52 que significa el 10,23% del total de egresos.

Considerando la importancia del rubro, revisaremos una muestra de los egresos establecidos en cumplimiento a disposiciones legales vigentes para su ejecución,; realizaremos pruebas globales a efectos de asegurarnos la razonabilidad de los gastos y procedimientos alternativos cuando corresponda La Empresa Agropecuaria Universitaria, emitió sus Estados Financieros por el ejercicio terminado al 30 de junio de 1998. Los comprobantes de ingreso, egreso y traspaso que sustentan la información de los Estados Financieros, se encuentran archivados adecuadamen ectivos respaldos; dichos comprobantes se rma manual – mecánica