By Evasion gy Rossrodriguez ACKa6pR 03, 2010 | 27 pagos Introducción El impacto que ha tenido la implementación de los comprobantes fiscales en nuestro país ha traído como consecuencia reducir de una manera considerable la evasión fiscal.
La apertura comercial y el tratado de libre comercioson hechos inevitables, los cuales se deben enfrentar con flrmeza y eficiencia, ya que estos dieron origen a una reforma impositiva ejecutada en el año 2001 con el propósito de crear condiciones para fortalecer el órgano recaudador, con el fin de producir un incremento en las recaudaciones a partir del aumento de la tasa de ITBIS y la mpliación de la base de este impuesto.
A pesar de que en el año 2005 hubo un aumento en la tasa de ITBIS de un 12% a un 16% no se logró el incremento de la recaudación del impuesto estimadas or la DGII ya que no contaba con los me Fue necesaria la impl concientizó a los con Renta a cumplir con PACE 1 or27 S»ipe to uve ombatirlo. 254-06, el cual I Impuesto Sobre la El objetivoprincipal de la implementación de los comprobantes fiscales es afrontar la evasión que requiere de acciones y planes estratégicos con una forma sostenida las recaudaciones reduciendo la evasion con un mejoramiento de los procesos de ontrol de cumplimiento.
Para un mejor entendimiento de nuestro tema de investigaciónse ha esquematizado en 4 capítulos. El primer capítulo habla sobre los conceptos generales sobre los comprobantes fiscales. El segundo captulo veremos todo lo relacionado a la evasión fiscal y sus sanciones. El tercer capitulo esboza la historia de la empresacuestión de último capítulo, de describe el uso tecnológico que ha utilizado la Dirección General de Impuestos Internos para la captación de nuevos contribuyentes, así como, evitar que los viejos evadan su responsabilidad con el fisco.
Al final se presentan las conclusiones, recomendaciones, bibliografiay los anexos, para completar de esta manera nuestra investigación. CAPÍTULO Conceptos generales de comprobantes fiscales 1. 1 Conceptos de comprobantes fiscales. Comprobantes fiscales son documentosque acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestación de servicios, debiendo estos cumplir con los requisitos mínimos establecidos por el reglamento para la regulacion de la impresión, emisión y entrega de comprobantes fiscales. l] La validación de los registros contables se apoya en que estos e encuentren soportados con los comprobantes de las operaciones. Los comprobantes fiscales son el punto modular del adecuado cumplimiento de las obligaciones fiscales. [2] Consumidor final: Es el consumidorultimo de un bien o de un servicioque no empleara dicho bien o servicio como parte de ninguna operación o actividad mercantil ulterior. [3] Emisor de comprobantes fiscales: Contribuyente autorizado por la Dirección General de Impuestos Internos para emitir comprobantes fiscales. 41 Número de Comprobantes Fiscales (NCF). Secuencia numérica otorgada por la Administr ‘a a los contribuyentes que deseen emitir compro s. A través de esta Tributaria, y si el comprobante fiscal fue emitido realmente por el emisor correspondiente. El número fiscal siempre debe quedar consignado en los comprobantes fiscales impresos. [5] 1 Tipos de Comprobantes Fiscales Comprobantes fiscales principales: Facturas validas para crédito fiscal y/o que sustentan costos y gastos. 1- Factura consumidores finales (sin valor crédito fiscal). – Notas debito. 3- Notas de créditos. 4- Comprobantes fiscales especiales. Factura válidas para crédltos fiscales: Son los documentosfiscales que registran las transacciones comerciales de compra y venta de bienes Wo semicios, permiten al contribuyente reducir gastos y costos del impuestosobre la renta o crédito del ITBIS. Facturas consumidores finales: Son los comprobantes fiscales que acreditan las trasferencias de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios a consumidores finales.
Notas de débito: Son los documentos fiscales que emiten los vendedores de bienes y/o prestadores de servicios para recuperar costos y gastos, tales como intereses por mora, fletes u otros, incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión de comprobantes fiscales. Solo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuano. Notas de crédito: Son documentos que emiten los vendedores de bienes y/o prestadores de servicios por modificaciones posteriores en las condiciones de ventas ori ctadas, es decir, para anular operaciones, efectu es, conceder descuentos subsanar errores o casos similares.
Comprobante fiscales especiales: Son documentos que podrán ser utilizado como comprobante fiscales, a los fines de evitar perturbaciones en el desarrollo de las actividades económica en aquellos sectores, actividades empresariales o profesionales autorizada por la DGll. [6] 1. 3 Objetivos e importancia de los Comprobantes Fiscales. El objetivoprincipal de los Comprobantes Fiscales es tener mayor controlde los contribuyentes a la hora de hacer sus declaraciones del impuesto que le corresponde pagar. Combatir la evasión mejorando los procesosde control de cumplimiento.
Aumenta la recaudación de la Dirección General de Impuestos Internos. Crea mecanlsmos eficientes que aumenta la transparencia de las transacciones que realizan las empresas. Son de gran importancia, ya que facilitan el registroy el respaldo de las transacciones comerciales entre contribuyentes. Así como contribuir a una mayor transparencia en los registros contables. Promueve una competencia leal entre las empresas. Puede identificar los documentos que emiten los contribuyentes su identidad, además de que éstos no pueden ser falsificados ni alterados, pues, la información que contiene éste está protegida.
Captar aquellos contribuyentes aún no reconocidos por la renta para obligarlos a contribuir con el pago de impuestos, y esto se logrará, pues, las grandes empresas han orientado a sus proveedores para que obtengan sus NCF, porque de lo contrario no les compran. Orientar a los contribuyentes a tener una conducta flexible de acudir voluntariamente hacer el pago de sus impuestos, ya que e lo contrario podr(an ser captados de otra forma y las sanciones serán más graves. 1 Usos de los comprobantes fiscale otra forma y las sanciones serán más graves. . 4 Usos de los comprobantes fiscales Los comprobantes fiscales tienen diferentes usos en todos los ámbitos comerciales y profesionales, y son aplicados tantos en las personas jurídicas, en las personas naturales, para las aseguradoras y administrador de riesgo de la salud, sociedades (Compañía por Acciones, Sociedad Anónima y Organizaciones no Gubernamentales). [7] Factura con valor fiscal (Código 01). Siempre que se facture otro contribuyente, sea este Persona Física o Sociedad, el contribuyente debe utilizar estos comprobantes.
Permitiendo de esta forma al comprador o usuario deducir gastos y costos o crédito fiscal para efecto tributario. Facturas para consumidores finales(Código 02). Estos comprobantes garantizan al comprador o usuario final de los bienes o servicios, la adquisición de los mismos. Estos comprobantes no son susceptibles de uso para efectos tributarios, de modo que cuando un contribuyente realice una compra debe solicitar que se le expida un comprobante Código 01 (con valor fiscal).
Notas de Débito (Código 03). Comprobante utilizados para cargar costos y gastos, tales como intereses por mora, fletes u otros, incurridos posteriormente a la emisión del comprobante expedido al realizarse la transacción, debiendo hacer referencia al tipo de comprobante que modifica. Notas de Crédito (Código 04). Comprobante mediante los cuales se anulan operaciones de ventas (devoluciones), se conceden descuentos y bonificaciones, debiendo hacer referencia al tipo de comprobante que modifica.
Comprobantes fiscales especiales: Registro de proveedores Informales (Código 11). Este comprobante debe emitirlo el contribuyente cuando adquiera ienes y servicios de proveedores s OF Este comprobante debe emitirlo el contribuyente cuando adquiera bienes y servicios de proveedores no registrados en la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) (Personas Físicas), identificando en dicho comprobante tanto el nombre del proveedor, como su número de cédula de identidad.
La emisión de este comprobante permite al contribuyente soportar el registro de costos, gastos y créditos del ITBIS. Registro Unico de Ingresos (Código 12). Este comprobante es utilizado para registrar un resumen de las transacciones realizadas durante el día, principalmente de aquellos roductosexentos del ITBIS, aplicables para estaciones de combustibles, salones de belleza, colmados, contribuyentes acogidos al Régimen de Estimación Simple (RES) y otros autorizados por la Dirección General de Impuestos Internos.
El uso de este comprobante fiscal especial no exime al contribuyente de emitir comprobante fiscal a solicitud de un cliente en particular, que no sea consumidorfinal, ni de continuar emitiendo facturas pre-numeradas, de acuerdo a lo que establece el Código Tributario. Registro de Gastos Menores (Código 13). Comprobante emitido para soportar gastos incurridos en el mercado informal ealizado por personal autonzado por el contribuyente, tales como parqueos, reparación de neumáticos (gomas), compra de alimentosen frituras, kioscos de comida, alojamiento ocasional informal, entre otros.
Diariamente, el contribuyente, deberá emitir este comprobante para soportar el registro de dichos Regímenes Especiales de Tributación (Código 14). Cuando se realicen ventas de bienes o prestación de servicios a empresas acogidas a regimenes especiales de tributación, tales como: Operadoras de zonas Francas, Empresas de Zonas Francas, empr 6 OF especiales de tributación, tales como: Operadoras de Zonas
Francas, Empresas de Zonas Francas, empresas acogidas a las leyes de desarrollo turístico y fronterizo, Cuerpos Diplomáticos, acreditados en el país, Organismos de la Iglesla Católica y ONG • s, se le debe emitir este comprobantes fiscal especial. Gubernamentales (Código 15). Con este tipo de comprobantes se ha de facturar la venta de bienes y la prestación de servicios a entidades gubernamentales. Los comprobantes fiscales podrán ser impresos: Directamente por los propios contribuyentes (sistema computacionales propiedad de la empresay/o máquina registradoras). or las imprentas y establecimientos gráficos utorizado por la (DGII). Autorización para la Ejecución de los Comprobantes Fiscales A partir del Iro de Enero 2007, en ocasión de la implementación del Reglamento sobre Emisión y Regulación de Comprobantes Fiscales, las ventas a empresas que se encontraren acogidas a regímenes especiales de tributación, que mediante la Ley de Incentivos les otorguen exenciones en la adquisición de bienes y servicios en el mercado local, deberán de realizarse con un comprobante fiscal especial autorizado por la DCII para tales fines.
Este comprobante fiscal especial tendrá números de omprobantes fiscales distintos al resto de los comprobantes para sustentar ventas de bienes o prestación de servicios y deberán tener la leyenda «PARA REGIMENES ESPECIALES». Estas ventas deben ser reportadas como operaciones exentas del ITBIS en la casilla 2 del ITI , formulario de declaración y pago del ITBIS.
Las sociedades y/o empresas acogidas a dichos regímenes especiales, para gozar de tales exenciones en el mercado local, deberán de estar dichos regímenes especiales, para gozar de tales exenciones en el mercado local, deberán de estar registradas ante la DGII y haber aportado a la misma la Resolución o autorización del rganismo correspondiente, que la acredlte como beneficiaria de los incentivos fiscales que establezca la Ley en la que esté incorporada dicha sociedad.
A tales fines, deberán depositar lo siguiente: a) Las empresas del sector turístico, en aplicación de la Ley 1 5801, la Resolución de aprobación del Consejo de Fomento Turístico (CONFOTUR), que se refiera a la empresa que pretende beneficiarse de la exención en compras locales. ) Las empresas de Zonas Francas Industriales y Zonas Francas Especiales, en aplicación de la Ley 890, la autorización del Consejo Nacional de Zonas Francas, que las clasifique como tales. Si la empresa ya hubiese depositado tales documentos en la DCII, deberá actualizar sus datos mediante comunicacióna más tardar 60 días después de emitida la presente norma general.
Los datos referentes a las empresas acogidas a estos regímenes especiales de tributación, que hayan cumplido con el depósito de la documentación antes señalada, estarán disponible en la página Web de la DGII para fines de ser consultados por los suplidores, al momento de emitr la factura correspondiente. Ningún comprobante fiscal especial del tipo a que se refiere esta Norma General podré ser utilizado si la beneficiaria no aparece en a publicación de la DGII a que se refiere este Artículo.
Los contribuyentes que vendan o presten servicios a empresas acogidas a estos regimenes tributarios especiales, deben remitir mensualmente mediante una opción disponible para estos fines en la OficinaVirtuaI de la DGII y que formará parte integral de la declaración estos fines en la OficinaVirtual de la DGII y que formará parte integral de la declaración jurada mensual del ITBIS, los datos de las facturas emitidas a este tipo de empresa, usando comprobantes fiscales autorizados, indicando el número del registro nacional de contribuyentes de la empresa que recibió el ien o servicio y el Número de Comprobante Fiscal autorizado por la DGII que fue utilizado.
TRANSITORIO: Hasta el primero de enero del 2007, fecha en que entrarán en vigencia las citadas disposiciones precedentes, las empresas acogidas a las leyes que disponen estos regímenes especiales, podrán recibir el incentivo respecto al ITBIS previsto en las leyes referidas, solicitando a la DGII aplicar la exención a facturas emitidas por contribuyentes que le hayan vendldo localmente, depositando para tales fines la factura que contenga el ITBIS cargado y sobre esa factura se autorizará el crédito, si corresponde. [8] 1. 5. Cuando cesa la Actividad Económica Esta cesa cuando el contribuyente no realiza ninguna actividad economica la cual conlleve obligación tributaria.
Cuando la persona cesa su actividad económica, éste debe enviar una comunicación por escrito a la Dirección General de Impuestos Internos, donde presente su justificación. Estas justificaciones pueden ser: 1. Cierre del negocio, permuta, liquidación o cualquier otra causa. 2. En caso de que éste fallezca, que no pueda realizar actividad productiva, etc. Si la persona o contribuyente no realiza la comunicación del cese de sus obligaciones, debe de continuar presentando sus Declaraciones Juradas ante la Dirección General de Impuestos Internos. [9] CAPÍTULO II Evasión tributaria, delitos y sanciones 2. 1 Conceptos básico Impuestos Internos. [9] CAPITULO II 2. Conceptos básicos Recursos tributarios: son ingresos que obtiene el Estado en virtud del poder o facultad de imperio para imponer tributos a los particulares residentes en la nación, o demarcación geográfica donde el Estado ejerce su potestad tributaria. También son ingresos en dineroque recibe el Estado en ejercicio del poder de imperio para el cumplimiento de sus fines. Para esta conceptualización la caracteristica común de los recursos ributarios es que tanto el tipo de contribuyente como la obllgación del pago se establecen a través de una ley. [l O] Evasión tributaria Se llama evasión fiscal al no cumplimiento de la obligación tributaria. La evasión es una acción consciente de parte del contribuyente para evitar el pago del impuesto. Con estos fines hace uso de medios ilícitos. 1 1] Incurre en evasión tributaria el que mediante acción que no constituya otra infracción, produce o puede producir una disminución ilegitima de los ingresos tributario el otorgamiento indebido de exenciones o en perjuicio al sujeto activo de la bligación tributaria. Constituyen casos de estas evasiones entre otros: 1- La presentación de una declaración falsa o inexacta. 2- La omisión total o parcial de pago de tributo por el contribuyente o responsable. [12] 2. 2 Principales causas de la evasion fiscal. En la actualidad la evasión fiscal es un fenómeno generalizado que se manifiesta tanto en los países sub. -desarrollado como en los países de economía desarrollada aunque presenten características y grados diferentes en cada tipo de economía. En los países de economía atrasada las principales causas de evasión la constituyen: 1- Deficiencia del sistema
